57 Seri No.lu KDV Genel Uygulama Tebliği ile yapılan düzenleme kapsamında;
Gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi ve telafi edici vergi kapsamındaki ithalatlardaindirilemeyecek katma değer vergisinin tespit amacıyla;
Takvim yılının altışar aylık dönemleri itibarıyla ithalat bedelinin 2.600.000 TL'yi aşması halinde Özel Amaçlı Yeminli Mali Müşavir Raporu düzenlenmesi gerekmektedir.
2.600.000 TL ve altında kalan mükellefler ise Yeminli Mali Müşavir raporu yerine vergi dairesine bildirim yapmakla yükümlüdür.
Son Gün: 31 Temmuz 2026
Bu durumda 2026 yılında 01 Ocak 2026 – 30 Haziran 2026 Tarihleri arasında yapılan gözetim uygulaması, korunma önlemleri, dampinge karşı vergi ve telafi edici vergi kapsamındaki ithalat tutarınızın 2.600.000,00 TL’yi aşmasıdurumunda 31 Temmuz 2026 tarihine kadar Yeminli Mali Müşavir raporu ibraz etmeli; ithalat tutarının 2.600.000,00 TL’ yi aşmaması halinde ise yine 31 Temmuz 2026 tarihine kadar bağlı bulunduğunuz vergi dairesine bildirimde bulunmanız gerekmektedir.
İndirilemeyecek KDV'nin Konusu Nedir?
İthalat beyannamesinde yer alan;
• Gözetim kıymeti nedeniyle ortaya çıkan ve tevsik edilemeyen tutarlar,• Korunma önlemi kapsamında uygulanan ek mali yükümlülükler,• Dampinge karşı vergi,• Telafi edici vergi,
ile bunlara bağlı olarak KDV matrahına dahil edilen vergiler nedeniyle hesaplanan KDV'nin indirimi mümkün değildir.
Dolayısıyla muhasebe kayıtlarında bu KDV'nin doğrudan indirim hesaplarına alınması önemli vergi riskleri yaratabilir.
Tam Tasdik Sözleşmesi Olan Mükellefler İçin Kolaylık
Süresinde düzenlenmiş Tam Tasdik Sözleşmesi bulunan mükelleflerin, ayrıca bir “Özel Amaçlı Rapor” düzenletmesine gerek yoktur. Söz konusu mükellefler için Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenecek olan yıllık Kurumlar Vergisi Tasdik Raporunda ayrı bir başlık altında;düzenleme kapsamındaki ithalatlara ilişkin katma değer vergisinin indirim konusu yapılıp yapılmadığına dair değerlendirme yeterli olacaktır.
Nasıl Bir Yaptırım Uygulanabilir?
Belirtilen süre içerisinde yeminli mali müşavir raporu ibraz edilmez ya da bildirimde bulunulmazsa;
1- Vergi Usul Kanunun Mükerrer 355. Maddesi uyarınca 35.000,00 TL özel usulsüzlük cezası kesilebilir,
2- Yasal defter kayıtlarında indirilen katma değer vergilerinin daha sonra yapılacak bir incelemede indirimi kabul edilmeyen katma değer vergisi olduğunun tespit edilmesi halinde;
- KDV indirimleri reddedilir
- Eksik hesaplanan KDV vergi ziyaı cezası ve gecikme faizi ile birlikte tahsil edilir.
